方法概述

隨著(zhu)集團信(xin)息化(hua)水平的(de)(de)(de)不(bu)斷提升，信(xin)息系(xi)統的(de)(de)(de)使(shi)用在各(ge)(ge)條業務線(xian)也逐漸普及，信(xin)息系(xi)統的(de)(de)(de)一個重(zhong)要特征就是(shi)(shi)會持續產生大量(liang)的(de)(de)(de)有價值的(de)(de)(de)數據。這(zhe)些(xie)數據基本涵(han)蓋了各(ge)(ge)個業務流(liu)程中的(de)(de)(de)各(ge)(ge)種量(liang)化(hua)信(xin)息。而(er)收集被審計(ji)單位的(de)(de)(de)相關信(xin)息，正是(shi)(shi)審計(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)起點和主要步(bu)驟，因此對量(liang)化(hua)信(xin)息予以(yi)足夠的(de)(de)(de)關注和利用。

通(tong)過對(dui)海(hai)量(liang)的(de)量(liang)化信息進行數據處理并分析(xi)，可以從(cong)中發現(xian)很多有價值的(de)信息和趨(qu)勢數據，尤其是對(dui)歷史數據的(de)比較、對(dui)同期數據的(de)橫(heng)向(xiang)縱(zong)向(xiang)對(dui)比，能通(tong)過發現(xian)突兀數據從(cong)而牽(qian)出(chu)審計線索。利用數據分析(xi)工作法將成為審計工作的(de)重要發展趨(qu)勢之一。

操作方法

如今(jin)的(de)(de)審(shen)計工作(zuo)強調風(feng)險導向，而風(feng)險存在(zai)的(de)(de)一個重要跡象，就是在(zai)業務(wu)操作(zuo)過程中(zhong)(zhong)，出現(xian)與(yu)正(zheng)常操作(zuo)相異的(de)(de)情(qing)況，所以(yi)可以(yi)通過分析(xi)、抓取信息系(xi)統(tong)記錄中(zhong)(zhong)的(de)(de)異常記錄來發現(xian)風(feng)險。

例(li)如某(mou)個業務數(shu)(shu)據(ju)的數(shu)(shu)值在一段時(shi)間內的異常(chang)波動、系(xi)統記錄的異常(chang)缺失等等，都可(ke)能成為風險的信(xin)(xin)號(hao)。對(dui)于少量的數(shu)(shu)據(ju)，可(ke)以直接以人工來(lai)檢查和(he)判斷，但是對(dui)于大量甚至海量的數(shu)(shu)據(ju)，就需要使用信(xin)(xin)息技(ji)術和(he)專業的數(shu)(shu)據(ju)挖掘分(fen)析手段來(lai)處理，才能有(you)效、完整地發現問題。

常用到的(de)以發現問題為目的(de)的(de)數據分(fen)析手段有離差(cha)分(fen)析、協方(fang)差(cha)分(fen)析、相關性系數分(fen)析等。

操作案例

在對某商管公司例行審計時，提取了地下停車場收費系統在過去一年內的日志記錄，經過初步分析，發現其中“手動抬桿”發生的比例明顯高(gao)于其他停車(che)場(chang)的正常水平，經(jing)過訪(fang)談，得知(zhi)主要原因(yin)有(you)：1.停車(che)收費(fei)(fei)系統經(jing)常發生抬(tai)桿故障(zhang)；2.與住宅物業管理(li)片(pian)區的劃分發生過多次調整(zheng)；3.未為應該免(mian)費(fei)(fei)的車(che)輛申請(qing)足夠的免(mian)費(fei)(fei)停車(che)卡。

通過數據篩選排除了以上特殊情況后重新計算，發現比例仍然偏高，于是進一步挖掘數據，按照停車卡唯一ID號分析發現存在月卡“一進多出”的情況和臨時卡“多卡一桿”的(de)(de)(de)(de)情況，以及收(shou)費計(ji)(ji)(ji)算錯(cuo)誤(wu)、少計(ji)(ji)(ji)應收(shou)額(e)等問題。由此，審計(ji)(ji)(ji)認為停(ting)車場的(de)(de)(de)(de)管理存在較嚴重問題，于(yu)是對日志進行全面挖掘分析(xi)，準確地發現了(le)多個風險點，并計(ji)(ji)(ji)算出了(le)這些風險點已經(jing)導致的(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)損失的(de)(de)(de)(de)精確金(jin)額(e)。

執行效果

專業(ye)的數據(ju)挖掘(jue)和數據(ju)分(fen)析方法(fa)，使審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)向著深度(du)化、精細化方向發展，通過(guo)總結經驗，可以提高審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員工(gong)作(zuo)效率，審(shen)計(ji)(ji)覆蓋面更廣，審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)效率可以大幅提升。更重(zhong)要(yao)的是，通過(guo)審(shen)計(ji)(ji)信息化手(shou)段，可以促進集團業(ye)務快速安全健康發展，切實起到審(shen)計(ji)(ji)保駕護航的作(zuo)用。主要(yao)體現在以下幾個方面：

1.打開了原先由于業務過程復雜、數據量大而無法透視的“黑盒子”，拓展了(le)審(shen)計人員的(de)視野(ye)和審(shen)計工作的(de)范(fan)圍；

2.數據分析得出高(gao)度(du)精(jing)準量化的(de)結果，大(da)大(da)提高(gao)了(le)審(shen)計證據的(de)力度(du)，更(geng)好地支撐(cheng)審(shen)計結論；

3.數(shu)據分析(xi)過程(cheng)中可(ke)以結合(he)程(cheng)序腳本、批處(chu)理(li)工具等，提高審計工作的時(shi)間效率，優化了審計資源的分配。