方法概述

隨著(zhu)集(ji)(ji)團信息化水平(ping)的(de)不斷提升，信息系統的(de)使用(yong)在各條業(ye)務(wu)線也(ye)逐漸普及(ji)，信息系統的(de)一個重要(yao)特征就(jiu)是(shi)(shi)會持(chi)續(xu)產生大量(liang)的(de)有價值(zhi)的(de)數據。這些數據基本(ben)涵蓋了各個業(ye)務(wu)流程中的(de)各種量(liang)化信息。而收(shou)集(ji)(ji)被審計(ji)單(dan)位的(de)相關信息，正是(shi)(shi)審計(ji)工作的(de)起點和(he)主要(yao)步驟，因此(ci)對量(liang)化信息予以足夠的(de)關注和(he)利(li)用(yong)。

通過對海量(liang)的量(liang)化信息進(jin)行(xing)數(shu)據(ju)處(chu)理(li)并分析(xi)，可以從中(zhong)發現(xian)很多有價(jia)值(zhi)的信息和趨(qu)(qu)勢(shi)(shi)數(shu)據(ju)，尤其(qi)是對歷史(shi)數(shu)據(ju)的比較(jiao)、對同期(qi)數(shu)據(ju)的橫(heng)向(xiang)縱向(xiang)對比，能通過發現(xian)突兀數(shu)據(ju)從而(er)牽出審(shen)計線(xian)索。利用數(shu)據(ju)分析(xi)工作(zuo)法將成(cheng)為審(shen)計工作(zuo)的重(zhong)要發展趨(qu)(qu)勢(shi)(shi)之一(yi)。

操作方法

如今的審計工作(zuo)強調風險(xian)導向，而(er)風險(xian)存在的一個重要(yao)跡象，就是在業務(wu)操(cao)作(zuo)過程中，出(chu)現與正常操(cao)作(zuo)相異的情況，所以(yi)可以(yi)通過分析(xi)、抓取信息系統記(ji)錄中的異常記(ji)錄來發現風險(xian)。

例如某個業務數據的數值在一(yi)段時間內的異常波(bo)動、系統(tong)記錄(lu)的異常缺失等等，都(dou)可(ke)能成為風(feng)險的信號。對于少量的數據，可(ke)以直接以人工來檢查和判斷，但是對于大量甚至海(hai)量的數據，就需要使用信息(xi)技(ji)術和專業的數據挖掘分析手(shou)段來處理，才能有效(xiao)、完整地發現問題。

常用到的以發(fa)現問(wen)題為目的的數(shu)據(ju)分析(xi)手段有(you)離差(cha)分析(xi)、協(xie)方(fang)差(cha)分析(xi)、相關性系數(shu)分析(xi)等。

操作案例

在對某商管公司例行審計時，提取了地下停車場收費系統在過去一年內的日志記錄，經過初步分析，發現其中“手動抬桿”發生的(de)比例明顯高于其他停(ting)車(che)場的(de)正常(chang)水平，經(jing)過(guo)訪談，得知主(zhu)要(yao)原因有：1.停(ting)車(che)收費(fei)(fei)系統經(jing)常(chang)發生抬桿(gan)故障；2.與住(zhu)宅物業管(guan)理片區的(de)劃分(fen)發生過(guo)多次調整；3.未為應該免費(fei)(fei)的(de)車(che)輛申請足(zu)夠的(de)免費(fei)(fei)停(ting)車(che)卡。

通過數據篩選排除了以上特殊情況后重新計算，發現比例仍然偏高，于是進一步挖掘數據，按照停車卡唯一ID號分析發現存在月卡“一進多出”的情況和臨時卡“多卡一桿”的(de)情況，以及收費計(ji)(ji)(ji)算錯誤、少計(ji)(ji)(ji)應收額(e)等問(wen)題。由此，審計(ji)(ji)(ji)認為停車場的(de)管理存在較(jiao)嚴重問(wen)題，于(yu)是(shi)對(dui)日志進行(xing)全面挖(wa)掘分析，準確地發現(xian)了多個風(feng)險(xian)(xian)點(dian)，并計(ji)(ji)(ji)算出了這些風(feng)險(xian)(xian)點(dian)已經(jing)導致的(de)收入損(sun)失(shi)的(de)精確金額(e)。

執行效果

專業的數據(ju)挖掘(jue)和數據(ju)分析方法(fa)，使審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)向(xiang)著深度化(hua)(hua)、精細化(hua)(hua)方向(xiang)發(fa)(fa)展，通(tong)過(guo)總結經驗(yan)，可(ke)(ke)以提高(gao)審(shen)(shen)計(ji)人員工作(zuo)效(xiao)率(lv)(lv)，審(shen)(shen)計(ji)覆蓋面(mian)更廣，審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)效(xiao)率(lv)(lv)可(ke)(ke)以大幅提升(sheng)。更重(zhong)要的是，通(tong)過(guo)審(shen)(shen)計(ji)信息化(hua)(hua)手段，可(ke)(ke)以促進集(ji)團業務快速安全(quan)健康發(fa)(fa)展，切實起(qi)到審(shen)(shen)計(ji)保(bao)駕護航的作(zuo)用。主(zhu)要體現(xian)在(zai)以下幾個方面(mian)：

1.打開了原先由于業務過程復雜、數據量大而無法透視的“黑盒子”，拓展了審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)的視野和審(shen)計(ji)(ji)工作的范圍；

2.數(shu)據(ju)分(fen)析得出高(gao)度精準量化(hua)的(de)結果，大(da)大(da)提高(gao)了(le)審計證據(ju)的(de)力度，更好地支撐審計結論(lun)；

3.數據分(fen)析過(guo)程(cheng)中可以結合程(cheng)序腳本、批處理工(gong)具等(deng)，提(ti)高審計工(gong)作的時間效(xiao)率，優化了審計資源(yuan)的分(fen)配。